Управление денежным оборотом организации

Негосударственная автономная некоммерческая организация высшего образования

«Институт мировых цивилизаций»
(НАНО ВО ИМЦ)

 Дирекция инновационных образовательных программ и технологий обучения
 ДИОПиТО
 Департамент инновационных программ обучения
ДИПО 
Направление подготовки              38.03.02_«Менеджмент»______             




ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ
(БАКАЛАВРСКАЯ) РАБОТА

       Тема: «Управление денежным оборотом организации»




Студент:
_______________________
(ФИО, группа)


___________________________________ 
(подпись)
Научный руководитель:
________________________
(ученая степень, звание, ФИО)


___________________________________ 
(подпись)



«Допустить к защите»
Заведующий ДИПО
_____________________
		(подпись)
«___» __________ 2016 г.




Москва 2016

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Теоретические основы понятия оборотных средств организации	6
      1.1 Понятие и состав денежных средств организации	6
      1.2 Оптимизация денежных потоков организации	10
      1.3 Методы учета денежных средств	15
Глава 2. Анализ и оценка денежного оборота ооо «верис»	18
      2.1 Общая характеристика ООО «Верис»	18
      2.2 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Верис»	22
      2.3 Комплексный финансово-экономический анализ ООО «Верис»	24
Глава 3.оценка экономической эффективности мероприятий по повышению эффективности оборота денежных средств	43
      3.1 Мероприятия  по  повышению эффективной деятельности ООО «Верис»	43
      3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий	50
Заключение	58
Библиографический список 	63
Приложение 1. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 года    69 
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах за 2015 год
Приложение 3. Отчет о движении денежных средств за 2015 год



     ВВЕДЕНИЕ
     
     Денежные средства организации характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства это один из видов оборотных средств организации, которые обладают абсолютной ликвидностью, то есть обладают способностью погашения существующих обязательств организации.
     Объемом имеющихся у организации денежных средств как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность организации -  как одно из главных характеристик его финансового положения. Для определения уровня финансового положения организации  объем денежных средств сопоставляют с размером текущих обязательств организации. Абсолютно платежеспособным считается организация, которая обладает достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у нее текущим обязательствам. Не смотря на это излишки запасов денежных средств могут привести к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. В этом и заключается актуальность темы исследования.
     
     Цель выпускной квалификационной работы  - разработать мероприятия по совершенствованию управления оборотом денежных средств организации.
     Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
     * рассмотреть теоретические основы формирования и состава денежных средств организации;
     * провести анализ денежного оборота ООО «Верис» и дать оценку;
     * разработать мероприятия по повышению эффективной деятельности ООО «Верис» и провести оценку предложенных мероприятий.
     Предметом данного исследования выступает денежный оборот и финансовое состояние организации.
     Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Верис».
     Теоретическими и практическими основами настоящего исследования являются законодательные, нормативные акты по вопросам темы, фундаментальные и прикладные работы российских и зарубежных авторов, учебная литература, монографии отечественных и зарубежных специалистов, материалы периодической печати и другая информация.
     При проведении анализа применялись как общенаучные методы (анализ, синтез, наблюдение, сопоставления, абстракция), так и специализированные аналитические приемы (метод последовательного изложения факторов).
     Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
     В введении обозначена актуальность темы исследования, поставлена цель и определены задачи исследования.
     Первая глава носит теоретический характер, она посвящена вопросам понятия денежных потоков организации, методам учета денежных средств.
     Вторая глава носит аналитический характер, в данном разделе дана характеристика объекта исследования, проанализированы основные экономические показатели работы предприятия, проведен комплексный анализ финансовой деятельности ООО «Верис».
     Третья глава носит рекомендательный характер, в данном разделе предложены и разработаны мероприятия по совершенствованию эффективной деятельности ООО «Верис», на основании данных предложений дана экономическая оценка предложенных мероприятий.
     В заключении приведены обобщающие выводы о проделанной работе.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОНЯТИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и состав денежных средств организации
     
     Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.
     Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.
     Касса предприятия. Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день. 
     Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе объясняется также следующими факторами:
     * в случае наступления непредвиденных событий требует значительной суммы денег;
     * застраховаться от риска неплатежей банка, обслуживающего расчетный счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка.
     * не менее важным в деятельности предприятий, а в особенности торговых предприятий, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной форме. 
     Это в свою очередь вынуждает предприятия применять менее эффективную и менее затратную форму расчетов в наличной форме, причем нередко в обход законов. Кстати, один из факторов, заставляющих предприятия вести «черную бухгалтерию».
     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.
     На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
     С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
     В западной практике расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи с нестабильностью банковской системы и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка. 
     Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно только в строгом соответствии с утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.
     Валютный счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.
     Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 30% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течение 7 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.
     Депозит. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег. Примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п., Предприятие выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.
     Ценные бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также имеющие ликвидность ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги, оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. 
     Ценные бумаги можно разделить на следующие виды:
     1. Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда.
     2. Облигация - ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.
     3. Вексель- вид ценной бумаги, денежное обязательство.
     4. Варрант - ценная бумага, выражающая льготное право на покупку акций эмитента в течение определенного времени по определенной цене.
     5. Опцион - краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.
     Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).
     


1.2 Оптимизация денежных потоков организации

     Наиболее важным и сложным этапом управления денежными потоками предприятия является их оптимизация. Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.     Одним из направлений оптимизации денежных потоков на предприятии является оптимизация остатков денежных средств. Зарубежными специалистами предлагается четыре основных модели расчета оптимального остатка денежных средств и контроля за ним: модель Баумоля, модель Миллера-Орра, модель Стоуна, модель по методу Монте-Карло.
     Наиболее популярной является модель Баумоля, появившаяся в 50-х гг. В ней предполагается, что предприятие начинает работать, имея максимальный и целесообразный для него уровень денежных средств, и затем постоянно расходует их в течение некоторого периода времени. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг предприятие вкладывает в краткосрочные ценные бумаги. Как только запас денежных средств истощается, т. е. становится равным нулю или достигает некоторого заданного уровня безопасности, предприятие продает часть ценных бумаг и тем самым пополняет запас денежных средств до первоначальной величины.
     При росте объема денежных средств, предприятие действует по обратному алгоритму, покупая ценные бумаги и тем самым приводя сумму денежных средств к оптимальной величине.
     Модель, разработанная Миллером и Орром, представляет собой компромисс между простотой и реальностью. Она помогает ответить на вопрос: как предприятию следует управлять своим денежным запасом, если невозможно предсказать каждодневный отток или приток денежных средств.  Миллер и Орр используют при построении модели процесс Бернулли - стохастический процесс, в котором поступление и расходование денег от периода к периоду являются независимыми случайными событиями.
     Порядок действий по управлению остатков денежных средств сводится к следующему: остаток средств на счете произвольно меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точке возврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас денежных средств до нормального предела.
     При решении вопроса о размахе вариации (разность между верхним и нижним пределами) рекомендуется придерживаться следующей политики: если ежедневная изменчивость денежных потоков велика или постоянные затраты, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг, высоки, то предприятию следует увеличить размах вариации и наоборот. Также рекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения дохода благодаря высокой процентной ставке по ценным бумагам.
     Модель Стоуна дополняет модель Миллера-Орра и основана на прогнозах движения денежных средств на ближайшее будущее. Достижение верхнего предела величины денежных средств не вызовет их немедленного перевода в ценные бумаги, если в ближайшие дни у организации, согласно прогнозам, ожидаются относительно высокие выплаты. Это позволяет минимизировать количество операций по конверсии и, следовательно, снижать связанные с ними расходы.
     Имитационное моделирование по методу Монте-Карло. Модель может быть использована для определения целевого остатка. На основе данных из бюджета денежных средств делаются прогнозы предстоящих денежных потоков. Далее в методику прогнозирования вносится предположение о вероятностной природе показателей.
     Имитационное моделирование бюджета денежных средств по методу Монте-Карло осуществляется с помощью специальных компьютерных программ. Результаты анализа - размеры чистых денежных потоков (излишек или недостаток) при различных уровнях вероятности того, что они не превысят полученных значений.
     Описанные модели управления денежными потоками хорошо отработаны в зарубежных компаниях. Отечественные способы управления денежными средствами в отличие от западных характеризуются динамизмом своих подходов, определяемых быстрыми изменениями внешних и внутренних факторов.
     Отечественными авторами предложена оптимизация денежных потоков путем обеспечения сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.
     Так как и дефицит, и избыток денежных ресурсов негативно сказываются на результатах хозяйственной деятельности организаций, первоочередным этапом признается обеспечение сбалансированности объемов притока и оттока денежных средств.
     При дефиците денежных средств снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, вследствие чего происходит рост просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда.
     При избыточном денежном потоке наблюдается потеря реальной стоимости временно свободных денежных ресурсов в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от доходного размещения денежных ресурсов.
     Для обеспечения сбалансированности дефицитного денежного потока предприятий в краткосрочном периоде необходимо разрабатывать следующие мероприятия:
     1. По ускорению привлечения денежных средств:
     2. По замедлению выплат денежных средств:
     Одновременно должны разрабатываться мероприятия по сбалансированности дефицитных денежных потоков предприятия в долгосрочном периоде:
     1. По увеличению положительного денежного потока:
     2. По сокращению отрицательного денежного потока:
     Для оптимизации избыточного денежного потока осуществляется деятельность, связанная в основном с активизацией инвестиционной политики, направленной на долгосрочное погашение кредитов и на увеличение объема реальных и финансовых инвестиций.
     Синхронизация денежной наличности должна быть нацелена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.
     Обеспечение максимизации чистого денежного потока предприятия, способствующее повышению уровня самофинансирования предприятия, а также снижению зависимости от внешних источников финансирования, достигается путем снижения суммы постоянных и переменных издержек предприятия, проведения эффективной налоговой политики, использования метода ускоренной амортизации, а также продажи неиспользуемых видов основных средств и нематериальных актив.
     Данные модели позволяют оптимизировать величину денежных средств и оценить общий объем денежных средств и их эквивалентов. Модели исходят из разных предпосылок о характере движения денежных средств, но все они направлены на определение оптимального интервала колебания денежной наличности, где превышение верхней границы говорит о нерациональном использовании денежных средств, а снижение меньше нижней границы означает риск нехватки денежных средств со всеми вытекающими последствиями.
     





1.3 Методы учета денежных средств

     Правильное использование денежных средств, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерского учета.
      В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет должен исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию денежный доход, а потому необходимо постоянно осуществлять рациональное вложение временно свободных денег для получения прибыли. 
     Исходя из этого перед бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи: 
     Задачами учета денежных средств являются: 
     - полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
      - контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием. 
     - полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала. 
     - контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины. 
     - контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами. 
     - правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете. 
     Операции по учету денежных средств оформляются денежными документами, такими как приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга, объявление на взнос наличными, платежное поручение и другие, к которым определен определенный порядок оформления и хранения. Инвентаризация денежных средств проводится в соответствии с действующим законодательством с тем что бы подтвердить достоверность отчетных данных.
     -измерение объектов учета в денежном выражении:
     -оценка;
     -калькуляция.
     Все операции с денежными средствами отражаются в денежной оценке в Рублях Российской Федерации.
     -группировка и отражение хозяйственных операций:
     -счета;
     -двойная запись.
     Для отражения операций с денежными средствами в Плане счетов предусмотрена группа счетов с 50 по 59. При помощи данных счетов с использованием двойной записи отражается движение денежных средств.
     -обобщение информации о результатах хозяйственной деятельности:
     -баланс;
     -бухгалтерская отчетность.
     Информация о денежных средствах находит свое отражение в балансе в строке «Денежные средства» и в форме «Отчет о движении денежных средств».


ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА ООО «ВЕРИС»

2.1 Общая характеристика ООО «Верис»

     Объектом исследования выпускной квалификационной работы является предприятие оптовой торговли ООО «Верис».
     ООО «Верис» было учреждено в 2005 году в соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным законом РФ №208-ФЗ от 26.12.93г.
     Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.
     Юридический и почтовый адрес: 142700,Московская область, Ленинский район, город Видное, ул.Заводская, дом 5.
     Уставный капитал ООО «Верис» 62000 руб.
     Правовое положение ООО «Верис», порядок его  реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом ООО «Верис».
     ООО «Верис» является коммерческой организацией и цель его деятельности-расширении рынка товаров и услуг и извлечение прибыли.
     Уставом предусмотрены следующие виды деятельности организации:
     *  оптовая торговля писчей и канцелярской продукцией;
     *  розничная торговля писчей и канцелярской продукцией;
     *  осуществление финансовых вложений;
     *  а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
     Общество осуществляет свою деятельность на основании любых разрешенных законодательством операций, в том числе путем поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказание финансовой или иной помощи по договоренности сторон.
     Для предприятия ООО «Верис» характерна линейно-функциональная организационная структура 


     Рисунок 2.1.1- Организационная структура ООО «Верис». 
     Непосредственное управление предприятием осуществляет директор ООО «Верис». В непосредственном подчинении директору находятся директор по персоналу, коммерческий директор, директор по логистике и финансовый директор.
     Основную ответственность за осуществление бизнес-процессов по продаже товаров со склада несет коммерческий директор, он отвечает за закупку товаров и их реализацию. На него одного возложены функции по поиску поставщиков и формированию клиентской базы, а также функции по проведению переговоров и заключению договоров. Если на первом этапе деятельности предприятия усилий одного человека по данным направлениям было достаточно, то на данный момент стоит задуматься над внедрением должности менеджера по продажам, который возьмет на себя блок по формированию клиентской базы, переговоры с потенциальными клиентами и подписание договоров.
     Это позволит коммерческому директору более тщательно анализировать предложения от поставщиков, находить более выгодные варианты сотрудничества, что позволит не только уменьшить нагрузку на него, но и оптимизировать показатели себестоимости продаж со склада. Исполнительские функции в рассматриваемых бизнес-процессах, таких как закупка, хранение и реализации товаров со склада, распределены оптимально.
     Контроль за оперативным и качественным выполнением обеспечивающих функций несет директор по персоналу. На него же возложена ответственность за организацию административно-хозяйственного обеспечения деятельности компании. Он рассчитывает оптимальную сумму денежных средств, которую предприятие может позволить потратить на осуществление данного бизнес-процесса. Он же контролирует целевое использование выделенных денежных средств.
     Прибыль от деятельности предприятия используется для возмещения материальных затрат, осуществление обязательных платежей и отчислений, а оставшаяся в распоряжении чистая прибыль направляется на развитие и расширение производства, другие цели по усмотрению участников.   
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
2.2 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Верис»
     
     Рассмотрим основные экономические показатели деятельности организации, которые рассчитаны на основе данных годовых отчетов предприятия. В ходе анализа рассчитаем показатели, характеризующие размер общества, выявим отраслевую структуру.
     Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1 
     
     Таблица 2.1-Основные экономические показатели ООО «Верис» за 2014-2015 гг.
Наименование показателей
2014 г.
2015 г.
Абсолютное отклонение,+/-
Темп роста,%
 1. Выручка (стр. 2110 ОФР1), тыс.руб.
2735
2886
151
105,5
2. Себестоимость продаж (стр. 2120 ОФР), тыс.руб.
1354
1548
194
114,3
3. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 ОФР), тыс.руб.
891
868
-23
97,5
4. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400 ОФР), тыс.руб.
597
379
-218
60,7
5. Управленческие расходы (стр. 2220 ОФР), тыс.руб.
208
193
-15
92,9
6. Рентабельность продаж, %
0,32
0,30
-0,02
92,4
7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.   
183440
191880
8440
104,6
8. Среднегодовая численность работников, чел.
17
17
0
100
9. Фондовооруженность, руб./чел. 
10790,6
11287,1
496,5
104,6
10. Фондоотдача, руб./руб.
1,4
1,5
0,1
100,8
11.Фондоемкость, руб./руб.
0,6
0,6
0
100
12.Фонд заработной платы, тыс.руб
707
724
17
110,2
13.Среднемесячная заработная плата одного работника
26,1
28,1
2,0
107,6
14. Производительность труда, тыс./руб. 
160,8
169,7
8,9
105,5

     Рассмотрев основные технико-экономические показатели работы предприятия, можно сделать вывод, что  выручка предприятия за 2015 год выросла по отношению к 2014 году на 151 тыс. руб или темп роста 105,5%, это показывает увеличения объема продаж предприятия, которые связаны с расширением рынка сбыта.
     Себестоимость продаж предприятия в 2015 году составила 1548 тыс.руб, что на 194 тыс. руб больше, чем в 2014 году, темп роста данного показателя составил 114,3%.
     Не смотря на рост предыдущих показателей, мы видим снижение показатели прибыли от продаж, в 2014 году данный показатель составлял 891 тыс.руб, что на 23 тыс.руб. больше, чем значение данного показателя в 2015 году, темп роста данного показателя в 2015 году составил 97,5%.
     Показатель чистой прибыли в 2015 году составил 379 тыс. руб, что также показало снижение показателя по отношению к 2014 году на 218 тыс. руб, темп роста данного показателя равен 60,7%.
     Рассматривая показатель рентабельность продаж, который показывает отношение прибыли от продаж к выручке предприятия, значения данного показателя сократились на 0,02, и темп роста в 2015 году составил 92,4%.
     Среднегодовая стоимость основных производственных фондов составила в 2015 году 191880 руб, а в 2014 году 183440 руб, рост данного показателя на 8840 руб говорит о том, что предприятие в 2015 году приобрело некоторую часть основных средств, при этом фондоотдача составила 1,5, что на 0,1 руб больше, чем в 2014 году.
     Фондоемкость данного предприятия осталась без изменений. Производительность труда  составила 169,7 тыс. руб на 1 человека в 2015 году, и 160,8 тыс. руб на 1 человека в 2014 году, темп роста данного показателя составил 105,5%.
     










2.3 Комплексный финансово-экономический анализ ООО «Верис»

     Финансовая отчетность состоит преимущественно из количественных, абсолютных показателей. Поэтому анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относительных величин. Для анализа абсолютных показателей используется. Как правило, метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития.
     Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. 
     Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта включает оценку стоимости его активов, их динамику. Анализ осуществляется на основе информации содержащейся в активе баланса организации. Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги.
     Рассмотрим горизонтальный анализ актива баланса ООО «ВЕРИС» в таблице 2.2
Табица 2.2-Горизонтальный анализ актива баланса ООО «ВЕРИС» 

Баланс предприятия
2014 год
в рублях
2015 год
в рублях
Отклонение



+,-
%
АКТИВ




Внеоборотные активы
361135
354980
-6155
-1,7
Нематериальные активы
262
341
+79
+30,1
Основные средства
181796
201964
+20168
+11,1
Финансовые вложения
144341
117023
-27318
-18,9
Отложенные налоговые активы
3379
1475
-1904
-56
Прочие внеоборотные активы
31354
34176
2822
9
Оборотные активы
88850
100667
+11817
+13,3
Запасы
1868
1294
-574
-30,7
НДС по приобретенным ценностям
942
503
-439
-46,6
Дебиторская задолженность
67657
66730
-927
-1,2
Денежные средства
8990
21311
+12321
+139,4
Прочие оборотные активы
9393
10829
+1436
+15,3
Активы, всего
449985
455647
+5662
+1,2
     
     На основании данных таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы: в 2015 году по отношению к 2014 году произошло увеличение общей стоимости имущества компании более чем на 1,2%. Оборотные активы увеличились на 13,3% за период, а внеоборотные сократились на 1,7%. Стоимость основных средств выросла более чем на 11,1%, это вызвано тем, что в 2015 году компания вкладывала средства в приобретение основных средств. Значительное снижение стоимости материальных запасов на 30,7% вызвано не возможностью их пополнения, так как предприятие не испытывает необходимость в запасах. 
     Наблюдается рост дебиторской задолженности на 14,9%, что является отрицательным фактором. Рост денежных средств на 139% свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности улучшилось.
     Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года - краткосрочные, более одного года - долгосрочные.
     В таблице 2.3 рассмотрим горизонтальный анализ пассива баланса за 2014 и 2015 годы.
Таблица 2.3-Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «ВЕРИС»
Баланс предприятия
2014 год
в рублях
2015 год
в рублях
Отклонение



+,-
%
ПАССИВ




Капиталы и резервы
172461
168000
-4461
-2,6
Уставный капитал
62000
62000
-
-
Добавочный капитал
1878
1878
-
-
Нераспределенная прибыль
170304
165843
-4461
-2,6
Долгосрочные обязательства
168198
179903
+11705
+7
Займы и кредиты
129587
158596
+29009
+22,4
Отложенные налоговые обязательства
11687
14046
+2359
+20,2
Краткосрочные обязательства
109326
107744
-1582
-1,4
Займы и кредиты
19973
49301
+29328
+46,8
Кредиторская задолженность, в т.ч.
36516
36440
-76
-0,2
Пассивы, всего
449985
455647
+5662
+1,2

     Как следует из расчетов представленных в таблицы 2.3 в 2015 году по сравнению с 2014 годом произошли следующие изменения: рост стоимости пассивов вызвано увеличением долгосрочных обязательств на 7%. Уставный капитал не изменился. Добавочный капитал остался также без изменений. Предприятие привлекает долгосрочные заемные средства, их объем вырос на 22,4%. Заемные краткосрочные средства выросли на 46,8%, что свидетельствует о том, что компании не хватает собственных средств для расчетов по обязательствам. В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности на 0,2%. 
     Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового состояния предприятия. Целью финансового анализа является оценка информации содержащейся в отчетности, для принятия последующих решений. Об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников можно судить при помощи вертикального анализа бухгалтерского баланса. В основе вертикального анализа лежит представление бухгалтерского баланса в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать изменения в составе средств и источников их покрытия. Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:
     - переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других.......................